IVA: SUPUESTO DE INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO

Ejemplo de inversión del sujeto pasivo: Un modisto francés presta, para una empresa española, en concreto una tienda de trajes de novia, en el mes de septiembre, un servicio  diseñando un vestido para una clienta de esa tienda, por el que cobra 4.000 euros. Según las normas de localización, el lugar de realización del hecho imponible está en España (ya que el modisto se desplaza a la tienda española para hacer el diseño), estando sujeta y no exenta al tipo impositivo del 21%. Se procederá de la siguiente forma:

  - El profesional francés emite una factura a la empresa española sin IVA, por 4000 euros. (Debe incluir en la factura: operación exenta por inversión del sujeto pasivo).

  - La empresa española paga al modisto francés 4.000 euros, y además, debe incluir las cuotas correspondientes (4.000 x 21% IVA= 840), en el periodo de liquidación correspondiente al 3º trimestre como mayor IVA devengado, y además puede deducirlas como mayor IVA soportado en la misma declaración.

Recordemos el concepto de sujeto pasivo en operaciones interiores: entrega de bienes y prestación de servicios:

   Regla General: Son sujetos pasivos, según dispone el artículo 84 de la Ley de IVA, las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

  Regla Especial: No obstante, será el sujeto pasivo el empresario o profesional para el que se realicen las operaciones (inversión del sujeto pasivo) cuando las mismas se efectúen por personas o entidades no establecidas en el TAI (por empresarios no residentes en Península y Baleares), (y no es AIB (Adquisición Intracomunitaria de bienes) ni importación porque se realizan en el TAI).