SUPUESTO COMPLETO IRPF

Supuesto 

Dª María, de 34 años, soltera, con un hijo de 2 años que vive con ella, ha obtenido a lo largo del ejercicio 2019 las siguientes rentas:

1.- Rendimiento integro anual del trabajo como auxiliar administrativa: 14.500 euros, siendo las cotizaciones a la Seguridad Social: 1.935 euros. Retenciones: 150 euros.

2.- Ha recibido del padre de su hijo en concepto de alimentos, la cantidad de 3.500 euros, en virtud de resolución judicial.

3.- En 2.011 heredó la propiedad intelectual de la obra literaria de su madre, y en 2.019 ha percibido por derechos de autor de la misma la cantidad de 5.000 euros. Por tal concepto le han practicado retenciones por importe de 1.000 euros.

4.- En 2016 adquirió un inmueble que le costó 200.000 euros más 20.000 euros en concepto de gastos (el valor catastral del inmueble es de 180.000 euros), valor del suelo 35%.  Así mismo, invirtió en instalaciones 35.000 euros y en mobiliario 25.000 euros para la apertura de un restaurante. Para financiar dichas inversiones solicitó un préstamo hipotecario sobre el local.

En 2017 arrendó el restaurante, habiendo percibido en 2019 por dicho arrendamiento 20.000 euros.

Los gastos ocasionados en 2019 han sido:

  - IBI del local : 1.000 euros

  - Comunidad: 2.280 euros

  - Seguro de incendios: 1.250 euros

  - préstamo Hipotecario: 6.000 euros de amortización del principal y      9.000 euros de intereses

  - Gastos de amortización:   amortización local: 4.290

                                                                         amortización instalación: 3.500

                                                                         amortización mobiliario: 2.500

Ha tenido retenciones por importe de 3.950 euros.

5.- Dª María ha constituido un depósito a plazo fijo en 2019 de 10.000 euros con un dinero que tenia ahorrado. En 2019 le ha reportado 200 euros, con una comisión de mantenimiento de 18 euros. Le han retenido 22 euros.

Se pide: cantidad a ingresar o devolver según IRPF 2019.

SOLUCIÓN

1.- Rendimientos del Trabajo:

A este respecto, según el artículo 20 de la Ley de IRPF, los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferior a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

· a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales.

· b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales.

A estos efectos, el rendimiento neto del trabajo será el resultante de minorar el rendimiento íntegro en los gastos previstos en las letras a), b), c), d) y e) del artículo 19.2 de esta Ley.

Como consecuencia de la aplicación de la reducción, el saldo resultante no podrá ser negativo.

En el presente caso el rendimiento neto de trabajo es de 12.565 euros (14.500 – 1935 de Seguridad Social), teniendo derecho a la reducción por importe del cálculo según el apartado a) anterior:

  Rendimiento neto: 12.565 – 5.565 -2.000 = 5.000 euros

2.- Exento: artículo 7 k)

3.- Rendimiento capital mobiliario:  propiedad intelectual:    

                        Artículo 24. 4. d)   ................................................... 5.000

4.- Rendimiento capital mobiliario: arrendamiento de negocio: Artículo 24. 4. c:

                 Rendimiento integro    .................................  20.000

                 Gastos  ........................................................... -23.820

  - IBI del local : 1.000 euros

  - Comunidad: 2.280 euros

  - Seguro de incendios: 1.250 euros

  - préstamo Hipotecario: 9.000 euros de intereses

  - Gastos de amortización: amortización local: 4.290

                                            amortización instalación: 3.500

                                            amortización mobiliario: 2.500

Total rendimiento neto: 20.000 -23.820=  -3.820

Total Rendimiento Capital Mobiliario Art. 25.4: 5.000 -3.820 =   1.180

5.- Rendimiento Capital Mobiliario Artículo 25.2:   200

Base Imponible General                                                   Base Imponible del Ahorro

RT                    5.000                                                          RCM art. 25.2   200

RCM art. 25.4    1.180

BIG= 6.180                                                                                BIA= 200    

  Deducción por familia

                       monoparental art. 84: -2.150

                         B. LIQUIDABLE GENERAL: 4.030                     B. LIQUIDABLE DEL AHORRO: 200

                           Cálculo de la cuota íntegra estatal:                          Cálculo de la cuota íntegra autonómica:

                            Mínimos:

                           5.550 + 2.400 + 2.800 (descend.< 3 años) = 10.750

BLG 4.030:                                                                          autonómica

4.030 x 9,5% = 382,85                                                       4.030 x 10%= 403

 A=  382,85                                                                           B= 403

Como los mínimos son mayores a la BL,

solamente se aplica la misma cantidad de la BL (art. 56)

mínimos 4.030 x 9,5% = 382,85 =A,                                 mínimos 4.030 x 10%= 403 =B,      

A-A,= 0                                                                                                B-B,=0

c. i. g. e= 0                                                                                           c.i.g.a =   0

remanente mínimos: 6.720, que se aplican a la Base del Ahorro

BL AHORRO:200                                                                           autonómica

     200 x 9,5%=  19 =A                                                                        igual

mínimos 200 x 9,5% = 19 =A,                                         

      c.i.a.e= 19-19= 0                                                                         c.i.a.a. =0           

No hay deducciones

 CUOTA INTEGRA ESTATAL: 0                    CUOTA INTEGRA AUTONÓMICA: 0    

CUOTA LIQUIDA ESTATAL: 0                       CUOTA LIQUIDA AUTONÓMICA: 0

CUOTA LIQUIDA:   0

Retenciones: -150 -1.000 -22 -3.950 = 5.122

                           Cuota diferencial= 0  -5.122 = -5.122

                            Deducción por maternidad: 1.200 (cotizaciones a SS= 1.935)

                           

                                             Total a devolver = - 6.322